我国现行税制是于1994年树立的，其时树立该税制的指导思维是：一致税法、公正税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方法，确保财政收入，树立契合社会主义市场经济要求的税制系统。依据这一指导思维，拟定出了我国现阶段施行的税法系统结构，首要表现在：

（1）流转税占主导位置的税收系统。现在，我国的税制结构中占主体税种的是流转税，包含对出售货品进口货品及供给加工、修补分配劳务征收的增值税；挑选部分消费品征收消费税；对特定职业征收营业税等。在近10年的施行过程中，我国的税收收入坚持较快的增加速度，年均增加1 400多亿元。1994年全国税收收入5 126亿元，1999年打破1万亿元，到了2001年全国税收收入打破了15万亿元，2003年到达2万亿元。在接连增加中，流转税的增加一向处于主导位置，2001年流转税收入占悉数税收收入的69.3%。

（2）企业所得税、外商出资企业和外国企业所得税法及个人所得税法并存。1994年税制变革时，将原先的个人所得税、个人收入调理税和城乡个体工商户所得税三税吞并成一税，一致开征个人所得税；将本来的国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税吞并，一致开征企业所得税，以适用于内资企业。一起，原施行的《中华人民共和国外商出资企业和外国企业所得税法》持续履行，形成了“企业所得税”、“外商出资企业和外国企业所得税”、“个人所得税”三种所得税并存的现状。将所得税分设为内资企业所得税与外商出资企业和外国企业所得税。首要是考虑我国敞开初期，有利于吸引外资，鼓舞外资安排来华出资。所得税在我国税制中处于与流转税偏重位置。2001年，所得税收入占悉数税收收入的23.9%。

（3）资源税、财产税、行为税、农牧业税为流转税及所得税的必要辅佐税种。

（4）税务征管施行分级财政办理，由中心与当地两级税收征管系统和金库系统别离担任中心税和当地税的征收办理及收入入库作业。

1.2 我国税制中存在的问题

（1）生产型增值税按捺出资增加，不利于企业技术进步、工业结构调整以及国内产品竞赛力的进步；流转税中消费税及营业税的有关方针已不能习惯经济开展和人民日子的改变，不利于影响消费需求和经济结构调整。

（2）表里两套企业所得税税制形成表里资企业税负不公正，不契合世贸规矩，不利于企业公正竞赛，按捺国内出资，影响企业深化变革。

（3）个人所得税税制与经济开展、收入分配格式的改变很不习惯，其安排收入与调理分配的功用遭到按捺。首要表现在以下几个方面：一是对高收入阶级调理不力；二是在个人所得税制中，还存在着应税所得额确认不合理，不能习惯收入方式分配多元化的实际及申报准则不健全等方面的问题。根据现行税制存在的问题和面对的新状况，以参加ＷＴＯ为关键，结合我国表里经济开展状况，树立一套与世界税制相契合的税收准则，有利于保护民族工业开展，有利于国家工业方针开展，能促进各类企业公正竞赛，充分发挥税收宏观调控效果。这就需求加大税收方针调整力度，确认好整体思维，做到捉住要点分步推动，全面变革我国现在税收准则。

（4）税收法制建造方面还存在一些不容忽视的问题。杰出的表现是税法立法层次低、权威性差。大都税收法令法规是以法令的方式发布，很少有正式立法；一起，因为立法层次低、立法程序难以确保，法令缝隙问题严峻。

2 现行税制变革的办法

2.1 流转税的变革问题

（1）增值税。一是扩展增值税的征收规模。在进行增值税变革的时分，应首要把全部产品与劳务归入增值税的征收规模，其次把现行征收营业税的交通运输、建筑安装、邮电通信等职业归入增值税的征收规模，终究小规模交税人与一般交税人的边界的存在，在客观上阻止正常的经济买卖，从长远看也有撤销的必要；二是进一步完善进口环节增值税收准则。在进口环节，应撤销增值税与关税同免的税收优惠方针。

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（2）消费税。一是应要点考虑一些税基广，不会影响人民群众的日子、生产水平的非必需品如高级皮裘、皮革制品、高级古董作为首要扩征的目标；一起，关于一些高级的消费行为如歌舞厅、游艺厅、夜总会、保龄球场高尔夫球场、按摩房等应归入征收规模；二是对日子必需品和日用消费品应调出消费税税目，如部分化妆品和护肤护发品，有些如进口洋酒等，应调进消费税税目；对很多糟蹋不行再生资源又污染环境的产品征收消费税，如含磷洗衣粉、电池、一次性木筷、塑料制品等应当征收消费税或开征环境保护税；三是调整交税环节，应当改价内税为价外税，以真实表现谁运用谁担负的准则。

（3）营业税。一是恰当下降营业税的税率，尤其在金融保险业，过高的营业税税率会对世界间的本钱活动发生消极影响。跟着金融业的对外敞开，外国金融安排大举进入我国金融市场，使我国金融业更处于下风，在变革中应给予必要的保护。但对文娱及服务业中的高消费应进步税率；二是营业税作为当地税的主体税种，不行能立刻转化为增值税，只要在原有基础上作逐渐的变革。在纳税规模上应先在建筑业、交通业中履行，与增值税变革相衔接，分步消除营业税与增值税穿插堆叠的问题。

2.2 所得税的变革问题

（1）个人所得税。一是进步起征点。现在起征点尽管已达1 600元人民币的规范，还应依据我国的实际状况，关于工薪收入等勤劳所得在免税额中至少应当考虑几项扣除：生计扣除、奉养扣除、抚育教育扣除、医疗扣除、暂时困难扣除及通货膨胀扣除等，减轻中低收入者的担负；二是转化纳税形式：应将我国现行的分类所得税形式转变为以归纳所得课税形式为主，分类所得课税为辅的分类、归纳所得税形式；三是严厉减免项目，防止税源丢失。

（2）企业所得税。一致内、外资企业所得税，树立一致的交税人、税率、税基和相对一致的税收优惠方针系统的所得税准则。一是将现行的两套企业所得税吞并为一致的公司（法人）所得税，扩展纳税规模，简化税制，公正税负，促进竞赛；二是税收优惠从总的来讲，应树立起以工业优惠为主，区域优惠为辅，终究过渡到工业优惠的税收优惠准则。按这一准则，现在对经济特区、经济技术开发区，沿海经济开发区和高新技术工业开发区施行的区域优惠应该撤销，暂时保存对“老、少、边、穷”区域的税收优惠；三是正确确认企业所得税税率。两者的税率现在一般都以为应采纳折衷方案，即25%左右。但为了保护我国税收法规方针的接连性和稳定性，完成新占税法的平稳过渡，对外资企业可设置2～3年的过渡期，过渡期内对外资企业施行新企业新办法、老企业老办法。

2.3 新税种的开征问题

在新一轮的税制变革中，对一些条件老练的税种应予以开征。当时应当考虑开征的税种有以下几个：

（1）开征社会确保税。在市场经济条件下，竞赛加重，树立现代企业准则，不行防止地发生企业吞并、破产等，这就要求赶快树立健全社会确保准则。为处理社会确保准则的资金来源，应对比世界上通行的做法，开征社会确保税。

（2）开征遗产与赠与税。开征遗产税与赠与税，可防止社会成员间收入过火悬殊，促进公益事业开展。

（3）开征证券买卖税。证券买卖税的开征可合理调理收入，约束投机，强化买卖办理，促进我国证券市场健康开展。

（4）开征环境保护税。开征环境保护税，实际上是将环境污染的社会管理费用消化到运营者的运营本钱和市场价格中去，经过市场机制的效果有效地操控环境污染。

2.4 税收法制的建造问题

在新一轮税制变革中，应着重构建完好、一致的税收法令系统。

（ 1）加速拟定《税收基本法》的进程。在立法过程中，应清晰把税收的职能与效果，交税人的权力和责任、税种设置的准则，税务机关的法令位置和行政法令规则、税收办理系统、中心与当地税收办理权限的区分、税务司法确保、社会协税护税等重要内容都归入其间。

（2）对一些经过试行比较老练的税法法规能够按立法的程序上升为法令，如增值税、消费税、营业税等已具有了立法条件，表里资企业所得税已具有了一致立法的条件，应赶快