2020年1月15日，智联招聘发布“2019年白领年终奖调研陈述”。陈述显现，2019年只要三成白领拿到年终奖，比较2018年几近腰斩；2019年白领年终奖的均值为9547元，比较2018年的7100元有显着添加，这表明年终奖的发放结构上呈现调整，绩效杰出的白领拿到了更多的年终奖，而阳光普照式的年终奖显着削减；从职业来看，国企中拿到年终奖的白领占比挨近私企的两倍；从城市来看，上海白领年终奖高居榜首，达13275元，北京紧随其后，为12830元。
没有年终奖的白领天然苦恼，但拿到年终奖的白领也有“美好的烦恼”：年终奖要缴税，该怎么省点税呢？
新的年终奖税收优惠方法：一个“不该该有，但应该会有”的方针
2018年12月27日，《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠方针联接问题的告诉》（财税[2018]164号）横空出世，清晰了年终奖的税收优惠方针。在这个文件出来之前，我在美国访学，就经常在深夜收到来自国内朋友的问题：年终奖的税收优惠还有吗？面对一切这样的问题，我的答复都是相同的：年终奖的税收优惠不该该有，但应该会有。
为什么说不该该有呢？因为在曩昔的个人所得税法下，薪酬薪水收入是要按月缴税的，年终奖作为一年的鼓励，放到一个月里缴税，一次性收入畸高，不合理。所以，要给一个优惠方针，答应年终奖除以12去找税率，必定程度上相当于把年终奖均匀摊入每个月，下降税负，这种方针优惠是对的。但在2018年的新个税法下，薪酬薪水和劳务酬劳、稿费、特许权使用费一起构成“归纳所得”，现已是按年汇总缴税了，年终奖跟全年薪酬除了发放时点不同，本质上是彻底相同的。凭什么给优惠呢？所以说，不该该有。
但为什么又说，应该会有呢？因为大大都人并不了解年终奖税收优惠的中心是什么，咱们仅仅知道，本来有优惠，现在怎么能没了呢？不是说好了“减税降费”么？优惠没了，我税负不就添加了吗？其实，新旧个税法比照，大部分人算上年终奖的税负都现已下降了，仅仅或许没有你所期望的那么多，这是现实。只要那些年终奖特别多的人，才有或许税负上升。但老百姓期望在更大程度上下降税负的呼声也在情理之中，应当给予考虑，所以说应该会有，所以有了财税[2018]164号文。
需求着重的是，新的年终奖税收优惠方法的要害，并非许多人误以为的“除以12去找税率”，因为在按年汇总缴税的计税方法下，不需求给任何优惠，年终奖就能够除以12去用月税率表，假如不除以12，就用年税率表。财税[2018]164号文给出优惠的要害在于，2021年12月31日之前，年终奖能够挑选不并入归纳所得，独自核算缴税。这就相当于把收入拆成了两部分，在7级超量累进的税率结构下，归纳所得和年终奖适用的税率或许就下降了。但你要知道，年终奖独自计税是不符合个人所得税法的，所以只要2019-2021年的3年过渡期，过渡期完毕之后，方针主动撤销。这意味着，咱们有且只要3年时刻能够充分利用年终奖优惠方法，尽或许省点儿税。怎么挑选独自计税仍是兼并计税
最近许多人都面对企业财务的“魂灵拷问”：你的年终奖要独自计税仍是兼并计税？
首要，关于薪酬薪水、劳务酬劳、稿费和特许权使用费4项归纳所得不足以交个税的人来说，即归纳所得扣掉“三险一金”、根本免征额6万元、子女教育等专项附加扣除和其他答应的扣除之后小于零，没必要把年终奖独自计税，挑选兼并计税，能够将之前扣不完的扣除进一步扣除，然后下降税负。
其次，关于归纳所得和年终奖都要缴税的人来说，哪种方法更合算需求详细核算，但有一个根本的准则能够参阅，比较归纳所得和年终奖对应的税率，假如归纳所得适用的税率更高，毫无犹疑挑选年终奖独自计税；反之，则能够考虑兼并计税。
因为大都公司是在年头发年终奖，所以2018年的年终奖往往是在2019年1月或2月发放，在发放当月进行预扣预缴，在2020年6月30日之前进行汇算清缴。所以，许多人在2020年1月份领到的是2019年的年终奖，在2021年进行汇算清缴。
那么，问题来了，许多人现在要考虑的是两个问题：
榜首，2019年发放的2018年年终奖在2020年怎么缴税；
第二，2020年发放的2019年年终奖挑选独自计税仍是兼并计税。
关于榜首个问题，年终奖的个税现已在2019年预扣预缴过了，依据《国家税务总局关于处理2019年度个人所得税归纳所得汇算清缴事项的公告》的官方解读，在2019年获得年终奖时挑选独自计税的，在2020年汇算时能够从头挑选并入归纳所得计税。也便是说，给你一次从头挑选的时机，但留意，这个挑选是单向的，即挑选独自计税的能够改为兼并计税，但挑选兼并计税的不能改为独自计税。这种准则规划是为了避免有人将一大部分收入从归纳所得中区分出来作为所谓的“年终奖”去独自计税然后逃税。
而关于第二个问题，因为有上述从头挑选的方针托底，许多人挑选独自计税会更有底气。避开年终奖禁区，远离低效区间
因为年终奖优惠的特别计税方法，存在“多发一块钱，税后收入反而少了”的为难状况。比方，年终奖36000元，需求交个税36000*3%=1080元，税后收入34920元。但年终奖多发1块钱，36001元，税率从3%跳到10%，个税36001*10%-210=3390.1元，税后收入32610.9元。税前多发1块钱，个税多交2310.1元，税后收入少了2309.1元。
咱们把这种“税前年终奖多发，税后收入少得”的状况称为“年终奖禁区”。年终奖六大禁区是：36001-38566.67、144001-160500、300001-318333.3、420001-447500、660001-706538.46、960001-1120000。当公司老板要给你发37000元年终奖时，必定要好好跟老板交流，劝他三思而后行，发36000元就能够了。
避开了年终奖禁区，还要学会远离“低效区间”，即多发一块钱年终奖，到手不到5毛，超越一半都缴税了，不合算。比方，发放税前年终奖39000元，交个税3690元，税后年终奖35310元。而税前年终奖36000元时，个税1080元，税后收入34920元。看起来前者比后者税后收入多290元，但你要知道公司税前多支出了3000元，这其间2710元都交了税，发钱功率太低了。年终奖六大低效区间是：38566.67-41775、160500-188000、318333.3-355000、447500-516250、706538.46-861666.67、1120000-2720000。主张公司在发放年终奖时，尽或许远离低效区间。
年终奖六大禁区和低效区间的表格如下：
年薪制人群巧用谋划完成税后收入最大化
企业高管比较关心的一个问题是：怎么谋划年薪，即怎么分配年终奖和薪酬，完成税后收入最大化？
比方，某公司高管王总2019年收入扣除根本免征额60000元、三险一金、专项附加扣除和其他答应的扣除后是300000元，也便是个税的应缴税所得额是300000元。帮王总做谋划，一共分三步：
榜首，300000元除以2，150000元作为年终奖，150000元作为薪酬，核算个税。年终奖个税28590元，全年薪酬个税13080元，个税总额41670元，税后收入258330元。
第二，将年终奖下降一档税率，从头分配。榜首步中年终奖150000元时对应的税率20%，下降一档到10%的税率，意味着年终奖最多144000元，薪酬156000元，核算个税。年终奖个税14190元，全年薪酬个税14280元，个税总额28470元，税后收入271530元。
第三，将年终奖再下降一档税率，从头分配。将年终奖再下降一档到3%的税率，也便是年终奖最多36000元，薪酬264000元，核算个税。年终奖个税1080元，全年薪酬个税35880元，个税总额36960元，税后收入263040元。第二步个税最小值28470元便是最佳谋划，年终奖144000元，薪酬156000元，相关于榜首步的状况税后收入添加13200元。
谋划状况如下：
再如，某公司财务总监张总2019年收入扣除根本免征额60000元、三险一金、专项附加扣除和其他答应的扣除后是1000000元，也便是个税的应缴税所得额是1000000元。
依然是分三步：
榜首，1000000元除以2，500000元作为年终奖，500000元作为全年薪酬，核算个税。年终奖个税145590元，全年薪酬个税97080元，个税总额242670元，税后收入757330元。
第二，将年终奖下降一档税率，从头分配。榜首步中年终奖500000元时对应的税率30%，下降一档到25%的税率，意味着年终奖最多420000元，薪酬580000元，核算个税。年终奖个税102340元，全年薪酬个税121080元，个税总额223420元，税后收入776580元。
第三，将年终奖再下降一档税率，从头分配。将年终奖再下降一档到20%的税率，也便是年终奖最多300000元，薪酬700000元，核算个税。年终奖个税58590元，全年薪酬个税159080元，个税总额217670元，税后收入782330元。第三步个税最小值217670元便是最佳谋划，年终奖300000元，薪酬700000元，相关于榜首步的状况税后收入添加25000元。
谋划状况如下：
小结一下，年薪制人群的谋划技巧在于猜测个人年收入，核算年应缴税所得额，然后分三步：
榜首，将年应缴税所得额对半分，即让月薪酬和年终奖适用税率相同，核算应缴税额；
第二，将年终奖下降一档税率，用足该级距上限，核算应缴税额；
第三，将年终奖再下降一档税率，用足该级距上限，核算应缴税额。
三步之后税额最小的便是最优谋划，年薪制人群由此完成税后收入最大化。
综上所述，年终奖不只要发得多，更要用得巧，充分利用税法给予咱们的优惠，把该交的税交上去，该省的税省下来，这才是真实的“减税降费”。
（作者葛玉御为上海国家会计学院教师，经济学博士）
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