金融资产和金融负债(8分左右)
一、以摊余本钱计量的金融资产(债务出资)
1、一次还本付息,付的利息计入债券出资-应计利息;分期付息到期一次性还本的利息计入敷衍利息(按票面利率)
2、债券出资产生的买卖费用计入本钱,以公允价值计量本钱,差额计入债券出资-利息调整
3、按实践利率核算出资收益,信誉减值丢失可转回
4、溢价发行,债券出资-利息调整摊销在贷方
5、账面本钱=年头本钱*(1+实践利率)-票面本钱*票面利率
二、以公允价值计量且其变化计入其他归纳收益的金融资产
(1)其他债务出资(分类)
1、期末按公允价值调整的差额计入其他债务出资-公允价值变化
2、入账本钱同以摊余本钱计量的金融资产入账本钱,买卖费用计入本钱,如付出的价款包含已到付息期没有收取的利息应减去,不计入本钱,计应收利息
3、期末公允价值调整不影响出资收益,出资收益=账面余额*实践利率
4、产生减值计提其他归纳收益-信誉减值预备,不影响其他债券出资的账面余额,可转回
5、出售时应当将其他归纳收益余额转到当期损益(出资收益)
(2)其他权益东西出资(指定)
1、不需计提减值预备,处置时其他归纳收益转出,计入留存收益
2、发放现金股利影响损益计入出资收益,股票股利不必管(除非有权力收取股利、经济利益很可能流入并能牢靠的计量)
三、以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产(买卖性金融资产)
1、买卖费用不计入本钱,计入出资收益。按实践购买的价款计本钱
2、持有期间,计息应该依照票面利率*票面本钱,计入出资收益
3、出售时,差额直接计入出资收益
4种分类的区别