我国3月25广东证监局近来发布了关于敌对信管帐师事务所(特别一般合伙)(以下简称立信管帐所)、柏、黄翠冬采纳出具警示函办法的决议。

依据《中华人民国证券法》的有关，广东证监局敌对信管帐所、柏、黄翠冬执业的鼎龙文明股份有限公司(以下简称鼎龙文明，曾用名骅威文明股份有限公司证券代码：002502)2018年度年报审计项目进行了专项查看。经查，广东证监局发现立信管帐所、柏、黄翠冬在执业中存在以下问题：

一、未按要求与上一任注册管帐师进行交流。立信管帐所、柏、黄翠冬承受鼎龙文明2018年度陈述审计事务委托后，才向上一任注册管帐师邮寄了《与上一任注册管帐师的交流函》，且至出具审计陈述日未得到答复，立信管帐所、柏、黄翠冬也未对该交流成果进行点评。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1153号——上一任注册管帐师和下一任注册管帐师的交流》第七条的。

二、拟定的审计战略实行不到位。立信管帐所、柏、黄翠冬拟定的整体审计战略应对办法包含查看期后事项，以点评商誉减值预备计提的合，但立信管帐所、柏、黄翠冬未实行该审计程序。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计》第十条的。

三、未对管理层的专家的作业进行充沛了解和点评。国众联财物点评土地房地产点评有限公司(以下简称国众联)为鼎龙文明延聘的财物点评专家，在相关财物点评项目中运用的点评办法为收益法和商场法，最终选用了收益法的点评成果作为财物的可回收价值。立信管帐所、柏、黄翠冬在运用国众联的作业作为审计时，未对国众联运用商场法所触及的相关假定和办法进行点评。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计》第十二条的。

四、未重视到鼎龙文明财务报表中与商誉相关财物组的宣布存在过错。鼎龙文明2018年承认的与商誉相关的财物组为深圳市第一波络科技有限公司(以下简称第一波络)、浙江梦境星生园影视文明有限公司(以下简称梦境星生园)、霍尔果斯风凌络有限公司(以下简称风凌络)的经营性财物和负债，与购买日及以前年度商誉减值测验时所承认的财物组不共同，但鼎龙文明在2018年度财务报表附注中宣布的与商誉相关的财物组为第一波络、梦境星生园和风凌络的悉数财物和负债，并指出与购买日及以前年度商誉减值测验时所承认的财物组共同。立信管帐所、柏、黄翠冬在审计过程中未重视到鼎龙文明财务报表附中的上述宣布过错。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1231号——针对点评的严重错报危险采纳的应对办法》第二十四条的。

五、未进一步获取审计消除询证函回函的疑虑要素。立信管帐所、柏、黄翠冬对鼎龙文明供货商预付账款科目施行函证程序时，3家被函证目标的回函地址相同，其间两家被函证目标的回函快递的发件人为同一人，立信管帐所、柏、黄翠冬没有在草稿《与函证程序有关的作弊危险痕迹核对表》中记载，没有进一步获取审计消除疑虑。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1312号——函证》第十七条的。

六、未记载与管理层对严重事项的评论。立信管帐所、柏、黄翠冬在审计过程中与鼎龙文明管理层就与商誉相关财物组的严重事项进行了屡次交流，但没有构成相关记载。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1131号——审计作业草稿》第十二条的。

七、审计作业草稿的记载存在讹夺。一是立信管帐所、柏、黄翠冬在审计作业草稿《运用专家作业——运用管理层的专家》中记载国众联选用商场法的点评成果作为财物的可回收价值，与实际状况不符；二是单个被人未在你们编制的《事务承受(初次承受)面谈记载》中签字承认；三是担任事务承受的职业核准合伙人未在鼎龙文明《事务承受核准单》《事务承受点评表》中承认承受定见。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1131号——审计作业草稿》第十条的。

综上，上述行为不符合《我国注册管帐师执业原则》的有关要求，违反了《上市公司信息宣布管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十的。柏、黄翠冬作为鼎龙文明2018年年报审计项目的签字注册管帐师，对上述行为负有首要职责。

依据《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条的，广东证监局决议敌对信管帐所、柏、黄翠冬采纳出具警示函的行政监管办法。

我国整理发现，这已经是立信管帐所三月份来收到的第2次警示函。3月12日，浙江证监局曾发布了关于敌对信管帐所采纳出具警示函办法的决议，因执业嘉兴斯达半导体股份有限公司2015-2018年1-6月审计项目存四项。

《上市公司信息宣布管理办法》(证监会令第40号)第五十二条：为信息宣布职责人实行信息宣布职责出具专项文件的保荐人、证券服务机构，应当勤勉尽责、诚笃守信，依照依法拟定的事务规矩、职业执业标准和原则宣布专业定见，所出具文件的真实性、准确性和完整性。

《上市公司信息宣布管理办法》(证监会令第40号)第五十：注册管帐师应当秉承危险导向审计，严厉实行注册管帐师执业原则及相关，完善鉴证程序，科学选用鉴证办法和技能，充沛了解被鉴证单位及其，审慎重视严重错报危险，获取充沛、恰当的，合理宣布鉴证定论。

依据《中华人民国证券法》的有关，我局对你们执业的鼎龙文明股份有限公司(以下简称鼎龙文明，曾用名骅威文明股份有限公司)2018年度年报审计项目进行了专项查看。经查，我局发现你们在执业中存在以下问题：

一、未按要求与上一任注册管帐师进行交流。你们承受鼎龙文明2018年度陈述审计事务委托后，才向上一任注册管帐师邮寄了《与上一任注册管帐师的交流函》，且至出具审计陈述日未得到答复，你们也未对该交流成果进行点评。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1153号——上一任注册管帐师和下一任注册管帐师的交流》第七条的。

二、拟定的审计战略实行不到位。你们拟定的整体审计战略应对办法包含查看期后事项，以点评商誉减值预备计提的合，但你们未实行该审计程序。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计》第十条的。

三、未对管理层的专家的作业进行充沛了解和点评。国众联财物点评土地房地产点评有限公司(以下简称国众联)为鼎龙文明延聘的财物点评专家，在相关财物点评项目中运用的点评办法为收益法和商场法，最终选用了收益法的点评成果作为财物的可回收价值。你们在运用国众联的作业作为审计时，未对国众联运用商场法所触及的相关假定和办法进行点评。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计》第十二条的。

四、未重视到鼎龙文明财务报表中与商誉相关财物组的宣布存在过错。鼎龙文明2018年承认的与商誉相关的财物组为深圳市第一波络科技有限公司(以下简称第一波络)、浙江梦境星生园影视文明有限公司(以下简称梦境星生园)、霍尔果斯风凌络有限公司(以下简称风凌络)的经营性财物和负债，与购买日及以前年度商誉减值测验时所承认的财物组不共同，但鼎龙文明在2018年度财务报表附注中宣布的与商誉相关的财物组为第一波络、梦境星生园和风凌络的悉数财物和负债，并指出与购买日及以前年度商誉减值测验时所承认的财物组共同。你们在审计过程中未重视到鼎龙文明财务报表附中的上述宣布过错。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1231号——针对点评的严重错报危险采纳的应对办法》第二十四条的。

五、未进一步获取审计消除询证函回函的疑虑要素。你们对鼎龙文明供货商预付账款科目施行函证程序时，3家被函证目标的回函地址相同，其间两家被函证目标的回函快递的发件人为同一人，你们没有在草稿《与函证程序有关的作弊危险痕迹核对表》中记载，没有进一步获取审计消除疑虑。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1312号——函证》第十七条的。

六、未记载与管理层对严重事项的评论。你们在审计过程中与鼎龙文明管理层就与商誉相关财物组的严重事项进行了屡次交流，但没有构成相关记载。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1131号——审计作业草稿》第十二条的。

七、审计作业草稿的记载存在讹夺。一是你们在审计作业草稿《运用专家作业——运用管理层的专家》中记载国众联选用商场法的点评成果作为财物的可回收价值，与实际状况不符；二是单个被人未在你们编制的《事务承受(初次承受)面谈记载》中签字承认；三是担任事务承受的职业核准合伙人未在鼎龙文明《事务承受核准单》《事务承受点评表》中承认承受定见。上述行为不符合《我国注册管帐师审计原则第1131号——审计作业草稿》第十条的。

综上，你们上述行为不符合《我国注册管帐师执业原则》的有关要求，违反了《上市公司信息宣布管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十的。柏、黄翠冬作为鼎龙文明2018年年报审计项目的签字注册管帐师，对上述行为负有首要职责。

依据《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条的，我局决议对你们采纳出具警示函的行政监管办法。你们应仔细吸取教训，严厉遵关法律法规和我国注册管帐师审计原则的做好整改作业，并对相关职责人进行内部问责，于收到本行政监管办法决议书30日内向我局报送整改陈述、内部问责状况，一起要进一步加强内部管理，建立健全质量操控准则，勤勉尽责实行审计作业职责，保证审计质量。

假如对本监督管理办法不服，能够在收到本决议书之日起60日内向我国证券监督管理委员会提出行政复议请求；也能够在收到本决议书之日起6个月内向有管辖权的提讼。复议与诉讼期间，上述监督管理办法不中止实行。