维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、巴拿马、卢森堡……这些全球耳熟能详的跨国企业“避税天堂”现在却突遭“重创”。
近来，包括英国、美国、法国、德国、意大利、加拿大和日本的七国集团到达协议，支撑把全球最低企业税率设为15%。尽管全球最低企业税率首要针对的是谷歌、脸书、亚马逊、微软等跨国科技巨子，但也将理论上完结“避税天堂”的存在。
七大国支撑全球最低企业税率
新华社音讯，七国集团成员国5日发表声明说，支撑把全球最低企业税率设为15%，并将在变革世界税收规矩、撤销数字服务税等范畴进行和谐。
七国集团财务部长和央行行长会议4日至5日在伦敦举办。会议完毕后，英国财务大臣里希·苏纳克在交际媒体上表明，要保证税收公正，特别是让企业在其产品或服务的出售市场交纳更合理税额。美国财务部长耶伦也在交际媒体上发文称，设置全球最低企业税率将完毕各国竞相压低企业税率的“比赛”。
欧元集团主席、爱尔兰财长多诺霍会后经过交际媒体表明，欧盟方面将持续就世界税收规矩与经合安排成员评论。他着重，任何协议都必须统筹小国和大国、兴旺国家和开展我国家的需求。据了解，部分欧盟成员国现行税率较低，对跨国公司具有必定招引力。
据界面新闻报导，对G7国家来说，15%的最低税率远低于其现在水平。依据税收基金会的数据，2020年，法国、德国、意大利、日本、英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。
该协议将从头界说跨国企业纳税的方法和地址，理论上完结“避税天堂”的存在。
简略来说，在各国就最低税率到达共同的前提下，假如企业在某个国家付出的税率低于最低税率，其母国政府可以将其增加到商定的最低税率水平。以爱尔兰为例，假如最低企业税率设为15%，依照现在爱尔兰12.5%的企业税率，一家总部在美国的公司即便在爱尔兰陈述收入，也仍需求向美国政府交纳剩下2.5%的税。
这项协议将于本年7月提交给20国集团(G20)威尼斯峰会，有助于加速经合安排牵头的全球税改商洽，触及137个国家。经合安排的方针是在本年10月到达一项全球协议。
全球税率“逐底竞赛”有望完毕
关于“全球最低企业税率”的评论并非新事物。为应对全球经济数字化开展给世界税收政策带来的应战以及与之相关的单边数字服务税、平衡税等问题，G20托付经合安排(OECD)发动税基腐蚀与赢利搬运(BEPS)举动计划研讨，并在2015年发布榜首阶段研讨成果。
随后各国开端协作，在世界税收的办理问题上逐步到达归纳举动一致。2019年，OECD提出包括两大支柱计划的BEPS第二阶段建议，其间榜首支柱从头区分跨国企业全球剩下赢利在各税收管辖区之间的纳税权，第二支柱处理跨国公司将赢利搬运至低税或免税地来躲避税收的问题，也便是“全球最低企业税率”议题。
我国银行研讨院发布的一份研报显现，长时间以来，全球首要经济体将低企业税率作为招引世界出资、扩展本地企业规模和就业率的重要手法，甚至打开“逐底竞赛”。2001年至今，全球均匀企业税率由27%降至20.2%。无论是G20集团、OECD经济体还对错OECD经济体，企业税率均坚持平稳下行走势，其间OECD经济体下降起伏最大，降幅为7.88个百分点；非OECD成员国降幅较小，降幅为6.23个百分点；G20成员国降幅为6.92个百分点。
从国别状况看，代表性的国家企业税率均坚持下降趋势。其间美国、德国、英国等兴旺经济体企业税率下行趋势较我国、印度、越南等开展中经济体更显着，爱尔兰、新加坡企业税率处于全球较低水平。
全球企业税率长时间下降甚至呈现国家间“逐底竞赛”，给跨国公司避税活动带来极大便当，少量低税经济体从中获益，但大都国家和区域明显受损。据联合国预算，每年全球各国因跨国公司赢利搬运行为丢失的税收到达5000-6000亿美元。
据英国《卫报》6月3日报导，微软在爱尔兰的子公司RoundIslandOne在2020年发明了近3150亿美元(约2万亿人民币)的赢利，简直相当于爱尔兰GDP的四分之三，却由于在百慕大注册而没有交税。百慕大不征收企业所得税。
OECD的研讨显现，美国跨国公司海外赢利簿记在“避税天堂”的份额由2000年前后的30%提高到2019年的60%。开展中经济体受损状况愈加杰出，依据IMF测算，跨境避税对非OECD经济体带来的长时间收入丢失占其GDP的1.3%，高于OECD经济体1%的水平。
谷歌、脸书等巨子受影响最大
“全球最低企业税率”一旦施行，受影响最大的企业将是谷歌、脸书和亚马逊等科技巨子，他们一般使用数字服务在地域上的灵活性，将赢利搬运到低税率国家。
不过，现在，一些科技巨子现已就G7到达最低企业税协议做出了活跃的回应。
Facebook全球业务副总裁尼克克莱格(NickClegg)周六发推表明，公司“长时间以来一向呼吁变革全球税收规矩，安全欢迎七国集团获得的重要发展。”他写道：
“安全期望世界税收变革进程可以成功，并认识到这或许意味着Facebook将在不同的当地交纳更多的税。”
亚马逊一位发言人也称该协议是“向前迈出的可喜的一步”，他在一份发给媒体的电邮中表明，该公司支撑由OECD牵头的进程。
谷歌发言人在给媒体的一份声明中也表明，该公司“激烈”支撑更新世界税收规矩。“安全期望各国持续共同努力，保证离任到达一项平衡而耐久的协议，”他表明。
我国银行研讨院曹鸿宇在其研报中表明，总的来看，我国执行全球最低企业税率所面对的内部妨碍较小。我国现行企业所得税税率较高，一般规范为25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的税率方针，也高于美国15%的最低税率底线。
别的，我国企业海外收入相对较低，受全球最低企业税率影响的企业海外赢利并不大，而政府支撑企业“走出去”，对企业海外赢利纳税也持宽松情绪。推出全球最低企业税率准则对我国全体负面影响较为有限。
关于从事跨境出资的我国企业而言，“全球最低企业税率”会带来新的合规责任。我国企业“走出去”广泛选用离岸架构，依据各地税收优惠特征在不同的世界税收凹地设置中心实体(如在香港区域设置区域出售中心、在新加坡设置财资中心等)，然后进行海外出资、上市或全球价值链布局。
“全球最低企业税率”规矩施行后，或许会要求坐落低税率区域的中心实体交纳额定的税款。各国为跨国公司供给的税收优惠或许被中和，影响跨国公司的全球资源配置。
此外，“全球最低企业税率”或许会对香港现行税制和营商环境发生必定的负面影响。香港现在是全球第七大避税港，也是亚洲最大的避税港。香港对企业施行两级制所得税，赢利低于200万港元的状况下，不同类型企业适用所得税税率为8.25%或7.5%，超越200万港元的部分按16.5%或15%征收。
依据预算，香港有用公司税率不超越10%，执行“全球最低企业税率”将会削弱香港的低税率优势，增加在港跨国企业税务和合规本钱。
不过，企业税率并非跨国公司全球布局决议计划的决定性要素，全球规模施行一致的最低税率规范将扩大税收要素以外的营商环境重要性，香港固有的营商环境优势仍有利于招引跨国公司来港出资布局。