近期，不少沪市公司弥补宣布了管帐师事务所更正后的非标审计定见专项阐明。上海证券报记者从上交所了解到，前期针对非标审计定见信息宣布要求履行不到位的景象，上交所连续宣布监管作业函，要求审计组织改正并及时宣布，引导进步非标审计定见的信息宣布质量。

2021年3月9日，证监会发布《监管规矩适用指引——审计类第1号》，对非标审计定见中触及的错报、受限、严重性、广泛性、持续运营等要害内容提出针对性的信息宣布要求，进一步进步审计信息的有用性。

据记者了解，通过一年多的监管引导，沪市公司非标审计定见的全体信息宣布质量显着进步。就2021年年报状况来看，27家公司的审计组织存在审计定见信息宣布不到位景象，同比下降54%。监管一起发现，虽然信息宣布质量有所进步，但单个审计组织在受限、严重性、广泛性、持续运营等要害问题的信息宣布方面仍存在瑕疵，未严格履行《审计指引1号》。对此，上交所持续加强审计监管，通过发函、约谈等方法，催促管帐师实在发挥本钱市场信息宣布“看门人”作用。

非标定见信息宣布质量得到改进

从2021年年报宣布状况来看，沪市公司非标审计定见的全体信息宣布质量显着进步。在公司数量上，2021年年报27家公司的审计组织存在审计定见信息宣布方面不到位，较2020年年报59家同比下降超越50%；在问题数量上，2020年年报59家公司合计触及117个审计定见信息宣布问题，2021年年报27家公司触及问题数量降至31个，下降起伏超越70%。

针对2021年年报，上交所依照《审计指引1号》活跃引导上市公司及相关审计组织做好信息宣布，相关信息宣布问题事项全体呈下降趋势。具体来看，未宣布“重要性水平”的上市公司有17家，触及13家审计组织，而2020年年报期间这一数字为49家、22家，别离同比下降65%、41%。未宣布“受限”的具体原因和需获取的依据、未宣布“广泛性”的判别进程、未宣布上期非标事项改变的判别进程及定论，触及的上市公司家数别离同比下降71%、76%、88%。

据了解，为实在协助审计组织了解履行好《审计指引1号》的规矩，上交地点本次发函催促进程中，全流程盯梢审计组织的整改状况，疏通咨询渠道，及时答疑，点对点进步审计组织对规矩要求的了解与知道。在此进程中，着重事务所质控的把关职责，严格要求质控人员盯紧专项阐明的信息宣布状况，以点带面进步项目组对审计定见的信息宣布质量。

记者注意到，某管帐师事务所通过引导，在2021年年报的专项阐明中，具体宣布了审计规模受限是因为管理层未供给必要的材料文件，而且列示了自己现已履行的审计程序，充沛阐明了出具“非标”的原因和需求进一步获取的依据。

“通过充沛的信息宣布，一方面，有助于投资者更好地了解公司状况，进步审计定见的有用性；另一方面，有助于区别审计组织审计职责与上市公司管帐职责。”一位管帐师感受到《审计指引1号》对其执业带来的活跃改变。

管帐师仍须“补短板”压实职责

审计定见信息宣布是否到位，反映了审计组织的执业质量，特别是非标定见，相关信息是判别审计组织执业质量的重要参阅。为了标准非标定见的信息宣布，《审计指引1号》自2021年3月发布，履行作用杰出，进一步进步了审计信息的有用性。可是实践中，审计组织在严重性、受限、广泛性等要害问题的信息宣布上仍存在不宣布、宣布不到位、不充沛的状况。

重要性水平是指被审计单位财务报表中或许存在的不影响财务报表使用者作出经济决议计划和判别的错报及漏报的最大限额。一位管帐师向记者举例解说：“假设一家企业年运营收入为5000万元，在对企业进行审计的进程中，超越100万元的错报会给审计带来危险，那么这儿的100万元便是设置的重要性水平。那么关于高于100万元，或多个错报累计金额超越100万元，就要要点审计这些科目，查看是否有作弊的或许性。”

记者计算发现，27家2021年年报存在非标审计定见信息宣布问题的上市公司中，有17家触及未宣布“重要性水平”，其间以与持续运营严重不确定段的无保留定见居多。

记者采访了解到，此前有审计组织以为持续运营段与重要性水平关联度较小，重要性水平的设置主要是针对错报，而持续运营段并不是指存在错报，因此在与持续运营严重不确定段的无保留定见中，没有宣布重要性水平。而通过监管指引，上述组织已及时更正并从头对外宣布。

《审计指引1号》要求注册管帐师存在“受限”的状况下，应充沛宣布“受限”事项的构成进程及原因、“受限”事项对公司财务状况、运营效果和现金流量或许的影响金额、“受限”事项未能获取的审计依据内容等。

记者发现，6家公司的年审管帐师在2021年度财务报表非标审计定见专项阐明中，未充沛宣布“受限”的具体原因，或未充沛宣布消除“受限”需取得的审计依据。还有部分公司虽然对“受限”的原因进行了宣布，但仍是存在宣布过于简略、流于形式等问题，例如某公司被出具保留定见，触及事项为应收及预付金钱的可回收性，年审管帐师将“受限”的原因仅简略归因于受疫情影响无法施行访谈等进一步审计程序，未进行具体宣布。

依据审计原则，假如相关事项的影响严重不广泛，审计师会宣布保留定见，假如影响严重且广泛，则需求出具无法表明定见。监管人士表明，“广泛性”判别进程的信息宣布非常重要，关于“广泛性”的信息宣布，也是判别保留定见与无法表明定见的区别是否恰当的重要参阅。

记者发现，通过一段时间的监管引导，事务所对广泛性影响的信息宣布显着改进。“因为广泛性触及审计定见类型，假如影响具有广泛性，往往或许会出具无法表明定见。从本年的状况看，大都事务所出具非标定见中对此宣布仍是比较到位和稳重的。”一位挨近监管的人士向记者表明。可是，仍是有单个审计组织在非标审计定见专项阐明中，仅简略引用了审计原则的规矩，来论说相关事项不具有广泛性，并未结合《审计指引1号》“相关事项是否影响公司盈亏等重要目标”“汇总各个事项的量化影响和无法量化的事项影响”的要求打开剖析，导致是否具有“广泛性”的判别信息宣布缺乏。

非标审计定见信息宣布质量的进步，检测着管帐师事务所作为本钱市场“看门人”的专业才能和职责担任。上交所相关人士表明，后续，交易所还将持续加大训练宣导，包含展开相关专题训练、加强约谈交流等，持续加强对《审计指引1号》的监管引导，多措并重推进进步审计组织执业质量。