（原標題：A股會計生態要變！會所執業能力全公開，六方面強化監管，排名不以收入為導向…有六大看點）
會計師事務所資本市場執業信息首次集中披露，會計師事務所勤勉盡責有了公眾監督。
證監會11月15日發布了《證券資格會計師事務所資本市場執業基本信息》（簡稱《基本信息》）。此次發布的《基本信息》，是在各證券資格會計師事務所已在其官網披露其自身信息的基礎上的一次集中披露，較為全面反映了各證券資格會計師事務所在資本市場的執業能力。
記者了解到，監管層有意強化對會計師事務所的監管，《基本信息》是提高會計師事務所透明度的初步探索，并不構成對會計師事務所執業質量的評價。下一步證監會還將從六方面從嚴監管：
一是配套證券法修訂，提高審計違法違規成本，對負有責任人員加大懲處力度；
二是強化現場檢查和年報審計監管，督導會計師事務所提高執業能力；
三是強化會計師事務所執業管理；
四是建立會計師事務所的透明度制度體系，不斷完善《基本信息》；
五是建設會計師事務所畫像系統；
六是發揮合力，構建優勝劣汰的審計生態。
看點一：涵蓋七方面內容，四大特點
證監會會計部副主任李海軍表示，資本市場是以信息披露為核心的市場，財務信息是資本市場最為基礎、最為重要的信息。高質量的財務信息有助于投資者作出正確的投資決策、形成合理的價格預期，更好地發揮市場配置資源的決定性作用，同時也有助于及時揭示風險，為守住不發生系統性風險的底線創造有利條件，在推動資本市場更好地服務實體經濟、防控金融風險、保護投資者合法權益等方面發揮著重要作用。會計師事務所作為獨立鑒證機構，承擔著資本市場財務信息質量看門人職責，在提高資本市場財務信息質量方面具有極端重要性。
但是，受限于上市公司、投資者獲取會計師事務所信息渠道不暢，上市公司、投資者與會計師事務所之間存在較嚴重的信息不對稱，上市公司股東大會、審計委員會難以做出最優的聘請會計師事務所決策，同時會計師事務所缺乏社會公眾監督，影響形成優勝劣汰的審計市場生態，制約了會計師事務所在資本市場功能作用的發揮。為緩解市場主體、投資者與會計師事務所之間的信息不對稱，方便市場各方了解會計師事務所提供高質量審計服務的能力，幫助上市公司作出會計師事務所選聘最優決策，證監會發布《證券資格會計師事務所資本市場執業基本信息》
此次發布的《基本信息》內容包括：受中國證監會處理處罰、業務收入、執業人員、國際網絡、職業保險和職業風險基金、上市公司年報審計等情況。
主要突出以下四個特點：一是聚焦資本市場執業情況，所有信息均與會計師事務所從事的證券服務業務密切相關；二是突出執業能力，反映會計師事務所從事證券服務業務的違法違規行為被處理處罰情況、上市公司審計經驗與能力等；三是所有指標均為客觀性指標，絕大多數為可量化信息；四是排名不分先后，僅按照會計師事務所名稱拼音進行排序。
看點二：瑞華會計師事務所被行政處罰次數最多
《基本信息》涵蓋了2016年1月1日至2019年6月30日之間證監會對證券資格會計師事務所做出的全部處理處罰。
記者關注到部分會計師事務所被處理處罰的次數顯著高于其他會計師事務所。以行政處罰為例，瑞華會計師事務所被行政處罰次數最多，近三年達到5家次與11人次，其次為立信會計師事務所，近三年達到5家次與10人次，再次為利安達會計師事務所，近三年達到3家次與6人次。
據有關人士介紹，處理處罰種類中，行政處罰、證券市場禁入、暫不受理、中止審核與行政許可相關文件等均為較為嚴厲的措施，表明相關會計師事務所或其執業人員嚴重違反執業準則和《證券法》有關規定，執業過程存在重大問題；而行政監管措施主要為及時糾正、制止違規行為，且違規情節相對較輕。
看點三：國際四大所審計收費優勢明顯
《基本信息》中包括了證券資格會計師事務所2018年度上市公司年報審計情況，審計總家數3,622家，審計收費總額51.70億元。上市公司審計收費排名前十的會計師事務所審計收費總額合計為37.53億元，占總體的72.59%。
其中，國際四大所的審計收費總額合計為14.72億元，占總體的28.47%。從平均審計收費來看，國際四大所的優勢明顯，平均收費最高的畢馬威華振會計師事務所（1,031.07萬元）是國內所平均收費最高的立信中聯會計師事務所（149.43萬元）的6.9倍。這與國際四大所客戶中包含了金融、能源和建筑等行業的大型央企有關。從審計家數來看，國內所覆蓋的客戶數量遠遠超過國際四大所，審計客戶數量排名前十位均為國內所，客戶最多的立信會計師事務所（569家）是國際四大所客戶最多的普華永道中天會計師事務所（77家）的7.39倍。
看點四：不以收入為導向進行排名，更加突出執業能力
公開披露會計師事務所信息并非國內首創，根據記者了解，目前全球主要發達資本市場均要求會計師事務所公開披露相關信息。歐盟、澳大利亞、日本等國家通過立法要求會計師事務所披露透明度報告，美國雖未對透明度報告披露提出專門的強制性要求，但通過注冊、報備等監管手段收集并公開會計師事務所類似信息。一般來說，透明度報告披露內容主要包括會計師事務所法律架構與治理結構、質量控制、財務信息及客戶清單、外部監管機構檢查與處理等信息。國內中注協每年也會公布《業務收入前100家會計師事務所信息》，披露的信息主要包括業務收入、注冊會計師以及從業人員數量、國際網絡以及受到的懲戒情況。
《基本信息》充分吸收借鑒了國內外披露經驗，同時所有披露項均為客觀性指標，絕大多數為可量化信息，避免了國外會計師事務所透明度報告中存在的格式化陳述甚至帶有營銷性質的表述。《基本信息》與中注協發布的《業務收入前100家會計師事務所信息》存在一定區別，不以收入為導向進行排名，更加突出執業能力，如實反映會計師事務所因證券服務業務質量被處理處罰情況、上市公司審計經驗與能力等。
看點五：市場呼吁加強對上市公司選聘審計機構的監督
據有關行業人士介紹，近年來部分會計師事務所被監管部門多次行政處罰，但其上市公司客戶數量不降反增，市場期盼中小投資者、社會各方加強對上市公司選聘審計機構的監督，督促上市公司選聘誠信記錄良好、執業能力較強的會計師事務所，而不是業務收入排名前列但卻頻繁出現審計失敗的會計師事務所，共同推動提升資本市場財務信息披露質量，切實保障中小投資者的利益。
看點六：六招強化會計事務所監管
證監會有關人士表示，此次發布《基本信息》是提高會計師事務所透明度的初步探索，并不構成對會計師事務所執業質量的評價。下一步，證監會將在加大對會計師事務所監督檢查力度、依法查處違法違規行為的同時，積極探索建立證券資格會計師事務所信息披露制度，進一步增強會計師事務所透明度，推動構建優勝劣汰的審計市場生態。
具體來看，一是配套證券法修訂，提高審計違法違規成本，對負有責任人員加大懲處力度；二是強化現場檢查和年報審計監管，督導會計師事務所提高執業能力；三是強化會計師事務所執業管理，四是建立會計師事務所的透明度制度體系，不斷完善《基本信息》；五是建設會計師事務所畫像系統；六是發揮合力，構建優勝劣汰的審計生態。
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