3月3日，中信国安(000839.SZ)收到中国证监会下发的《行政处分事前奉告书》(处分字[2021]13号)。据公告，中信国安自2009年起，接连7年年度报告中存在虚伪记载，累计虚增赢利总额10.12亿元。对此，证监会拟决议：对中信国安责令改正，给予正告，并处以60万元罚款；对相关责任人给予正告，并罚款。公司以及高管们累计罚款185万元。

据公告，虚伪记载主体是中信国安子公司青海中信国安科技发展有限公司，其选用预售方法完结成绩，一起依照10%价格让利和同期商业贷款利率付出客户预付款利息，导致在青海中信国安归入中信国安兼并报表期间，中信国安年度报告财政虚伪，触及的客户有中农集团、邦力达、四川农资、中农上海、湖北楚丰、安徽辉隆、河北农资、吉林倍丰、广东天禾和江苏永德丰等10家客户。

虚增收入具体操作：

青海中信国安收到客户预售款后，借记银行存款(或应收收据)，贷记预收账款，一起虚拟货品的出售合同、出库单等材料虚增收入，在账面借记应收账款，贷记主营业务收入，月底将预收账款和应收账款进行对冲核销。

虚减财政费用具体操作：

青海中信国安与上述10家客户签定的预售合同，未发货资金占用本钱为12%~15%，青海中信国安以银行存款、银行承兑汇票和货品付出发生的财政费用，未进行入账。

简略来说，中信国安经过虚伪合平等手法，假造发货程序，对不符合收入承认条件的事项承认收入，虚增收入。一起，青海中信国安以银行存款、银行承兑汇票和货品付出发生的财政费用，并未入账，虚减费用。2009年到2014年，青海中信国安累计虚增收入约5亿元，虚减费用约5亿元，影响中信国安兼并报表影响赢利超10亿元。2015年1月至6月，又虚增净赢利6832.61万元。

上市企业财报接连虚伪记载为什么没被发现？

一名审计业界业务经理Jack告知《中国经济周刊》记者，一家企业接连7年财政虚伪记载没有被发现的原因，或许是因为企业的内控系统不完善，存在作弊的空间；其次，不扫除存在管理层与会计师事务所勾通的或许性。

闻名财税审专家、资深注册会计师刘志耕表明，或许的原因主要有两个。其一，审计师损失作业道德，成心视若无睹乃至合谋造假。这种状况比较难以取证，一旦取证，处分会很严重，乃至会触发刑事责任。其二，审计程序教条化、程式化。审计人员仅仅一味为了满意完结审计原则所规则审计程序的需求，审计过程中并没保有合理、必要、慎重的作业置疑；审计师的作业道德和作业责任心不强，不能勤勉尽职形成，对审计作业唐塞敷衍。

Jack告知《中国经济周刊》记者，与过错导致的重大错报比较，注册会计师发现因为作弊导致重大错报的或许性更低。本来企业在合同上造假是很简单被查出来，而且来往函证和银行函证相同谨慎，可是若公司跟客户勾结，且客户赞同并吃回扣，审计函证就很难函证出来这种状况。“但也不是没有办法，关于十大来往客户，审计师能够到大客户那里进行‘实地造访’，看看客户的库房有没有被审计单位的产品。但这个职业的特色决议了审计程度大多是教条化的，审计作业期限短，‘实地造访’这种审计程序，大概率很难完成。”

就此事情看，审计组织是否“发觉”，外界并不清楚。仅有能够确认的是，2009—2015年7年间，会计师事务所均出具了“无保留定见”的审计报告。

2005年至2019年，签字会计师钱斌对中信国安出示了10次无保留定见

Jack解说，接连审计的优点便是更了解企业的的业务流程，缩短审计时刻。可是，同一上市企业的签字注册会计师5年接连审计是最长时间限，可是半途能够有2年冷却期(即接连审计5年后，换人审计2年，然后再换回长时间审计本单位的签字会计师)。这是针对大众利益实体的要害审计合伙人。

不过，刘志耕说：“假如不能查明注册会计师一起合谋参加造假，或不能查明注册会计师明知会计报表有假而依然出具无保留定见的审计报告，则没有依据断定冒犯刑法，注册会计师仅需承担行政责任或民事责任。”

二级市场上，中信国安自上市以来，2017年11月30日创出14.3元最高价后，直至2021年2月以1.92元的贱价，创2008年12月以来新低。最新市值在80亿元上下，约为前史最高市值550亿元的1/7。