我国证券报记者1月26日从上海证监局得悉，该局近来对2021年年报审计事务要点范畴进行执业提示，催促管帐师事务所和执业人员进一步提高危险合规认识和服务资本市场的才能。

上海证监局表明，下一步将继续坚持监管与服务偏重，结合全面推动注册制变革要求，仔细做好年报审理中发现上市公司问题头绪的跟进处理作业，厚实推动2021年年报审计监管作业，尽早发现并防备相关危险，充沛保护广阔中小投资者合法权益。

2021年，上海证监局对17家管帐师事务所执业的21个辖区上市公司审计项目进行了专项查看。此次查看中，共重视到导致非标定见事项的判别不行审慎、货币资金特别危险的重视和应对缺乏、收入反常景象的清查不到位、初次接受审计事务的资源投入显着不行、境外重要财物审计程序有用性缺乏等五大典型问题。

上海证监局提示各管帐师事务所应当以问题和危险为导向，勤勉审慎执业，并对收入、货币资金、严重非常规买卖、财物减值等八大范畴的审计危险作出提示。

在收入审计方面，上海证监局提示，审计时应重视交易类特别是融资性交易收入、仍处在成绩许诺期的子公司收入、存在退市压力的公司收入实在性、合理性，应充沛了解公司商业模式和事务本质，对资金流、货物流、收据流进行更为严厉的查看，特别关于第四季度突击承认收入的景象坚持高度工作置疑，谨防“空转”“走单”交易虚增收入的危险；严厉依照新收入原则要求，恰当应对提早承认收入、不妥选用总额法承认收入的危险；结合退市规则，对扣非前后净赢利孰低者为负的公司恰当出具收入专项核对定见，按规则扣除与主营事务无关和不具备商业本质的收入。

在货币资金审计方面，审计时应重视公司控股股东或实控人是否存在高份额股权质押、运营活动大额资金缺口、负面舆情、严重诉讼等反常景象，辨认公司是否存在“存贷双高”、大额境外资金等危险痕迹。对已出现反常景象或危险痕迹的企业，审慎评价相关事务商业合理性，恰当履行针对性审计程序，包含实地造访上下游、获取上下游银行流水、穿透核对资金终究运用者等，有用辨认资金管控内控缺点，妥善应对大股东及关联方资金占用的危险。

在科创板上市公司年报审计方面，审计时应对上市后公司成绩大幅下滑、与盈余猜测差异较大的景象坚持工作置疑，要点重视是否虚增收入及赢利；对上市后接连亏本或许亏本大幅添加的公司，审慎评价其继续运营是否存在严重不确定性，充沛提醒危险。亲近重视征集资金运用、募投项目改变状况，恰当出具征集资金寄存与实践运用状况的鉴证陈述。恰当重视研制投入、研制发展是否正常，研制费用是否实在，管帐处理是否精确。