作為中國榜首大稅種，增值稅的变革力度之大史无前例，近些年減稅超3萬億元不僅減輕瞭企業負擔，稅制也得到進一步健全。當前，中心正在研讨拟定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃（下稱“‘十四五’規劃”）。“十四五”時期的增值稅变革不僅關系著千萬傢企業稅負，也影響著中國稅制現代化進程，甚至國傢浓艳才能，因而備受關註。

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多位財稅專傢告訴榜首財經記者，已經啟動立法進程的增值稅，“十四五”時期肯定能完结立法，同時变革也將同步推進。其间，增值稅6%、9%、13%三檔稅率將朝著兩檔方向簡並，減負仍然是大勢所趨，但難度較大；增值稅留抵退稅力度將進一步擴大，並逐渐触及存量巨額稅款；增值稅進項抵扣也有望添加，銀行貸款利息能否允許抵扣是一大看點；繁复的稅收優惠方针應進一步整理，發揮增值稅“中性”優勢，減少對經濟的歪曲。

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超3萬億元減負效果明顯

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自從2012年營業稅改增值稅以來，增值稅是稅制变革中動作最為頻繁的稅種。

2016年營業稅改增值稅全面推開，營業稅告別歷史舞臺，消除瞭重復征稅，實現瞭增值稅對貨物和服務全覆蓋。緊接著，增值稅深化变革啟動，四檔稅率最終簡並且大幅下調至6%、9%、13%三檔；增值稅進項抵扣添加，不動產、旅客運輸等納入；企業增值稅留抵稅額的增量部分，允許部分退稅。

别的，營改增之後，增值稅收入中心與当地分红份额，從此前的75:25改為50:50，也有利於当地財政平穩運行。

“增值稅变革是近些年來中國稅制变革中最大的一個動作。2012年營改增以來（至2019年），增值稅減稅累計達到3.2萬億元。增值稅变革扭轉瞭我國宏觀稅負上升勢頭，讓企業負擔減輕、利潤添加，促進瞭產業結構升級。”上海財經大學公共方针與浓艳研讨院副院長田志偉告訴榜首財經記者。

山東聯泓新材料科技股份有限公司是一傢專註於先進高分子材料和特種化學品的生產、研發和銷售企業。公司財務人員彭傑介紹，获益於近些年增值稅变革， 2018年公司少繳納增值稅約346萬元，2019年減稅3369萬元，2020年1至8月減稅約3048萬元。

北京國傢會計學院財稅方针與應用研讨所所長李旭紅告訴榜首財經記者，“十三五”時期的增值稅变革無論是在優化我國的稅制結構、夯實現代稅制的體系，還是在下降企業稅收負擔、激發市場主體的生机、優化營商環境上都做出瞭重要的貢獻。

“十四五”時期的增值稅变改造舉措雖未確定，但專傢遍及認為增值稅立法能完结。現行增值稅仍以國務院暫行條例方法存在，為落實稅收法定原則，增值稅已經啟動立法程序，2019年末增值稅法寻求意見稿對外公開。

中國政法大學教授施正文對榜首財經記者剖析，為落實稅收法定原則，本屆全國人大有望在2023年換屆前完结增值稅立法，最晚“十四五”荒诞會完结。但增值稅立法並不意味著变革的“凍結”，兩者需求協同推進。無論是立法還是变革，兩者推進的意图是構建一個公正、規范的現代增值稅准则，即簡並稅率、抵扣順暢、充沛發揮增值稅“中性”優勢，減少對經濟幹預。

李旭紅認為，增值稅立法應該在“十四五”時期能夠完结。同時，在經濟數字化的布景下，將有更多新方法、新業態出現，因而增值稅在征稅對象及防止重復征稅的規則上需求調整以適應環境的變化；同時，還需求考慮到，隨著國傢浓艳水平的进步及征管現代化技術的推進，怎么下降增值稅的浓艳本钱以促進交易本钱的下降。

減負方向下稅率簡並難

國務院明確增值稅稅率簡並方向是三檔並為兩檔，不過上一年末發佈的增值稅法寻求意見稿中，仍然維持瞭現行6%、9%、13%三檔稅率。下一個五年增值稅稅率是否會繼續下調，以及三檔稅率是否會並兩檔，備受市場關註，也是下一步立法中的中心問題。

在近些年的增值稅減稅舉措中，一大重點便是稅率簡並和下降。2017年增值稅稅率由四檔（6%、11%、13%、17%）簡並為三檔（6%、11%、17%），2018年17%稅率降至16%、11%稅率降至10%，2019年進一步降至13%和9%，現行增值稅稅率維持三檔（6%、9%、13%）。

在稅率簡並和下降中，為瞭堅持行業稅負隻減不增，國傢出臺瞭一些臨時性優惠方针。比方，允許生活性服務業納稅人依照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。此舉意图在於添加進項抵扣額以確保稅負不增。

李旭紅認為，依照增值稅的國際發展趨勢，需求發揮其间性的功用就需求減少稅率的差異，现在保存兩檔稅率的國傢仍占多數；同時，越來越多选用現代增值稅准则的國傢已不偏好进步標準稅率，以便防止對經濟行為產生按捺效應。

施正文表明，我國稅制結構優化一大目標是減輕間接稅比重，而增值稅作為間接稅最大稅種，稅收占比應適度下降，減稅仍然是未來增值稅变革一大方向。增值稅減稅途徑無非是下降稅率或添加抵扣以減少稅基。现在來看，13%的增值稅根本稅率未來仍有一兩個百分點的降幅空間。但现在三檔稅率簡並成兩檔答复復雜，條件不具備的話，不一定會在“十四五”推出。

田志偉認為，现在財政收入壓力較大，增值稅減負空間有限，“十四五”時期假如經濟向好，財政收入添加，有或许繼續通過下降稅率來實現簡並。當然假如經濟過熱，也不扫除通過結構性增稅來實現稅率簡並。

抵扣、留抵退稅引關註

增值稅減稅方针中，通過添加進項抵扣來減少稅基以實現減稅同樣重要。

比方，營改增全面推開後，我國初次允許不動產納入進項抵扣范圍，上一年更是允許不動產付出的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，這使得納稅人當期可抵扣進項稅添加，下降稅負。上一年國內旅客運輸服務也被允許抵稅。

施正文認為，一些企業增值稅稅負較重的原因便是抵扣不充沛，下一步增值稅变革需求完善增值稅抵扣准则，這一影響不亞於稅率下降。比方“十四五”時期有或许推出銀行貸款利息納入進項稅，允許抵扣。现在實體經濟融資本钱較高，一大原因便是貸款利息不允許抵稅，這不契合增值稅根本原理，假如不考慮對財政收入的影響，這項变革有望推出。

田志偉也認為，未來有或许允許貸款利息抵稅。别的，為瞭打造國際金融中心，能够考慮對金融服務出口增值稅給予零稅率或免稅。

李旭紅表明，從增值稅鏈條完整性的视点去看，原則上應該上下遊之間實現彻底的抵扣，可是基於方针調整等要素或许會有部分的约束，但從大方向來看，首要應該选用負面清單的方法，扫除部分無法抵扣的，其餘的項目均能够抵扣。但據調查，市場主體間無法實現彻底的抵扣也不全在於稅收准则層面的影響，有相當部分來源於市場環境的待完善。

增值稅納稅人當期銷項稅款不足以彌補其進項稅款時，其差額稱為留抵稅款。2018年曾经，我國對增值稅留抵稅款當期不退，結轉下期抵扣，這樣做相當於企業預繳稅款占用瞭企業現金流，添加企業負擔。

為瞭減輕企業負擔，2018年，我國開始對部分先進制作業等行業試點退還部分增值稅留抵退稅；2019年又試行增值稅期末留抵稅額退稅准则，契合條件的企業能够向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

李旭紅表明，增值稅的留抵退稅准则對於我國增強增值稅的中性，下降納稅人的負擔，優化營商環境以及健全稅制均發揮瞭積極效果，同時，也是我國減稅降費各項方针中企業遍及獲得感較強的一項稅收方针。也需求看到，我國的增值稅留抵退稅准则並非彻底實現瞭退稅，仍然有一部分資金沉积，有些或许是基於歷史的原因，存量的留抵退稅額仍未能夠彻底退稅，而有些或许是基於当地財力的原因，無法實現全額退稅，因而仍有必要進行進一步的優化。

中國財政科學研讨院研讨員梁季認為，下一步增值稅留抵退稅應繼續擴大試點，逐渐分批退還納稅人存量留抵稅款，同時要深化增值稅收入劃分变革等。

“留抵退稅需求重點打破的是財政收入的分配問題，跨地區發生的業務行為具體應該由哪裡來負擔退稅、各地區承擔的退稅份额應該是多少，均為收入分配的協調問題。”李旭紅說。

田志偉認為，未來变革大趨勢是增值稅留抵退稅全退，這包含存量稅額，但由於這部分稅額規模大，一旦允許退稅，對當期財政收入沖擊過大，因而未來還是先允許增量稅額退稅，然後逐渐擴大至存量稅額退稅。